Zmiany w podatku u źródła w 2020 roku
Podatki
Zmiany w podatku u źródła w 2020 roku
pon. 01 lip 2019
Dawne zasady
Do końca 2018 roku płatności dokonywane za granicę z tytułu dywidend, odsetek, należności licencyjnych, a także usług niematerialnych, na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania bądź przepisów Dyrektyw obowiązujących w całej Unii Europejskiej, były co do zasady zwolnione z opodatkowania. Ponadto, podatek nie był w ogóle pobierany lub był pobierany wg niskiej stawki (np. 5%), oczywiście po spełnieniu określonych warunków, takich jak posiadanie certyfikatu rezydencji i w niektórych przypadkach stosownych oświadczeń. Warunki te były stosunkowo proste do spełnienia.
Nowe przepisy
Z dniem 1 stycznia 2020 roku wchodzą w życie bardzo restrykcyjne przepisy w zakresie opodatkowania podatkiem u źródła (witholding tax; WHT). W związku z tym, wszystkie płatności dokonywane z Polski na rzecz zagranicznych podmiotów (np. dywidendy, odsetki, należności licencyjne, wynagrodzenie z tytułu usług doradczych, marketingowych, wsparcia itp.) będą obowiązkowo opodatkowane stawką podatku w wysokości 19% lub 20%. W przypadku wypłat należności przekraczających 2 000 000 PLN w roku podatkowym na rzecz tego samego podatnika łącznie (zagranicznego podmiotu), polski płatnik będzie musiał zapłacić podatek u źródła wg stawki 19% lub 20%.
Opinia zwalniająca z poboru podatku
W przypadku dywidend, odsetek oraz należności licencyjnych wypłacanych z Polski podmiotom powiązanym możliwe będzie (zamiast obowiązku zapłaty podatku wg stawki 19%) wystąpienie do organu podatkowego o opinię o stosowaniu zwolnienia. Należy jednak pamiętać, że czas na jej wydanie wynosi 6 miesięcy. Oznacza to, że w celu uniknięcia zapłaty podatku w Polsce należy już teraz wystąpić o opinię o stosowaniu zwolnienia. Zatem, jeżeli planowane są wypłaty z Polski na kwotę przekraczającą 2 000 000 PLN łącznie (około 48 000 EUR) w celu uniknięcia zapłaty podatku, należy złożyć wniosek o wydanie opinii zwalniającej z poboru tego podatku.
Pobieranie podatku oraz jego zwrot
W przypadku braku posiadania opinii o stosowaniu zwolnienia, polski płatnik będzie zmuszony pobrać podatek u źródła. Następnie będzie mógł wystąpić o zwrot zapłaconego podatku. Należy jednak pamiętać, że polski płatnik będzie mógł wystąpić o zwrot tyko w sytuacji, gdy umowa przez niego zawarta będzie zawierała klauzule gross – up. Dlatego niezbędne jest zawarcie umów z polskimi podmiotami lub ich sprawdzenie pod kątem posiadania (bądź nie) klauzuli przenoszącej ciężar wypłaty podatku na płatnika.
W przypadku wypłat z Polski, które nie przekroczą łącznie w ciągu roku kwoty 2 000 000 PLN (około 48 000 EUR), podatnicy, w celu uniknięcia zapłaty podatku wg stawki 20% lub 19%, powinni już od 1 stycznia br. spełnić dodatkowe nowe wymagania, m.in. poprzez wprowadzenie w firmie procedury należytej staranności (m.in. w celu weryfikacji stawek podatku, sprawdzenia kontrahentów, warunków stosowania zwolnień z WHT lub stawek obniżonych oraz obiegu informacji).
Kary za brak pobrania podatku
Jeżeli płatnik WHT nie spełni wyżej wspomnianych wymogów i nie pobierze podatku od źródła w wysokości 20% lub 19% od wypłat dokonywanych poza Polskę, to wówczas brak zapłaty takiego podatku będzie traktowany jako zaległość podatkowa, od której naliczane są odsetki. Wprowadzono także karę w postaci wymiaru dodatkowego zobowiązania podatkowego w wysokości co najmniej 10% niepobranego podatku.
Więcej na www.mazars.pl
Świadczenie urlopowe
Świadczenie urlopowe jest to dodatkowe wynagrodzenie, które przysługuje pracownikowi raz w roku kalendarzowym, pod warunkiem wykorzystania przez niego urlopu wypoczynkowego w wymiarze co najmniej 14 następujących po sobie dni kalendarzowych. Zgodnie z art. 3 ust. 3 ustawy o ZFŚS pracodawcy zatrudniający według stanu na dzień 1 stycznia danego roku mniej niż 50 pracowników w przeliczeniu […]
Rozwiązanie umowy o pracę przed rozpoczęciem okresu zatrudnienia
Wielu pracodawców decyduje się na podpisanie umowy o pracę na kilka, a nawet kilkanaście tygodni przed rozpoczęciem wykonywania obowiązków przez pracownika. Może się jednak zdarzyć, że z powodów biznesowych pracodawca postanowi zrezygnować z zatrudnienia. Zdarzają się również sytuacje, w których to pracownik otrzymuje korzystniejszą ofertę i pragnie wycofać się z uprzednio podjętej decyzji o nawiązaniu […]
Zmiany w podatku PIT obowiązujące od 1 lipca 2022 r.
Od 1 lipca br. weszły w życie przepisy wprowadzające istotne zmiany do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Poniżej przedstawiamy podsumowanie najważniejszych zmian. Obniżenie stawki podatkowej dla pierwszego progu podatkowego Od początku lipca 2022 r. obniżona została z 17% do 12% stawka PIT w ramach pierwszego progu skali podatkowej. Na tej zmianie skorzystają przede […]
Wpływ COVID-19 na ceny transferowe
Mogłoby się wydawać, że wraz ze zmianą sytuacji prawnej ze stanu epidemii na stan zagrożenia epidemicznego na terytorium Polski, jednocześnie nie będą miały już zastosowania żadne ułatwienia w zakresie cen transferowych, które zostały wprowadzone tzw. ustawą COVID-ową. Nic bardziej mylnego! COVID-owe ułatwienia Na czas obowiązywania stanu zagrożenia epidemicznego ogłoszonego w związku z COVID-19, utrzymana w […]
Cash back a opodatkowanie VAT
Podstawowym kryterium pozwalającym na ustalenie, czy dokonany zwrot kosztów między podmiotami podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, jest ustalenie, czy spełniona została definicja rabatu. W ostatnich latach na dużej popularności zyskały promocje w formie przyznawania klientom zwrotu części środków za wykonane zakupy (cash back). Promocja cash back w większości przypadków odbywa się za pośrednictwem […]
Raportowanie spółek nieruchomościowych do 31 marca 2022 r.
Spółki nieruchomościowe obowiązane są przekazywać Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej informację o podmiotach posiadających udziały bezpośrednio lub pośrednio w tym podmiocie w terminie do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego spółki nieruchomościowej. W związku z tym obowiązek raportowania w zakresie struktury własnościowej spółki nieruchomościowej powinien nastąpić do 31 marca 2022 r. O zaktualizowanej definicji spółki […]
Istotne zmiany w opodatkowaniu pracowników
Pakiet zmian w polskim prawie podatkowym, który wszedł w życie w 2022 r., wprowadził zmiany systemowe w opodatkowaniu pracowników w Polsce. Zniesienie prawa do odliczenia składki zdrowotnej Przede wszystkim zniesione zostało prawo podatników do odliczania od podatku kwoty składek na ubezpieczenie zdrowotne. Ponieważ odliczenie składki na ubezpieczenie zdrowotne wynosiło 7,75% wynagrodzenia brutto po odliczeniu składek […]
E-faktury i Krajowy System e-Faktur (KSeF)
KSeF stanowi platformę teleinformatyczną służącą do wystawiania, otrzymywania oraz przechowywania ustrukturyzowanych faktur elektronicznych (tzw. e-faktur). Od początku stycznia 2022 r. podatnicy mogą korzystać z KSeF dobrowolnie, zaś od roku 2023 system ten ma być obowiązkowy dla wszystkich przedsiębiorców.
Polski Ład: wybrane zmiany w PIT
Polski Ład, wprowadza szereg zmian oraz nowych rozwiązań do polskiego systemu podatkowego, które mają wejść w życie od 1 stycznia 2022 roku. W tym artykule przyjrzymy się najistotniejszym zmianom w zakresie podatku dochodowym od osób fizycznych.
Polski Ład: zmiany w podatku u źródła
Polski Ład to program reformy polskiego systemu podatkowego, który wprowadza wiele zmian obejmujących również podatek u źródła. Nasi eksperci przenalizowali dla Państwa najważniejsze zmiany w zakresie WHT, jakie przewidzieli twórcy Polskiego Ładu, aby pomóc lepiej przygotować się do ich wprowadzenia.