W okresie świątecznym wielu pracodawców decyduje się przekazać swoim pracownikom dodatkowe świadczenia, które są jedną z form docenienia ich pracy i wkładu w rozwój firmy. Prezenty przybierają różną postać: od upominków rzeczowych, przez bony i karty przedpłacone, po wypłaty pieniężne. W zależności od rodzaju gratyfikacji i źródła finansowania, pojawiają się różne konsekwencje podatkowo-składkowe u obdarowanych. Prezenty świąteczne finansowane z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.
Jeśli źródłem finansowania przekazanych świadczeń są środki ZFŚS pracownicy uzyskują przychód, który może skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Wolna od podatku dochodowego jest wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 1000 zł; rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi
Art. 21 ust. 1 pkt 67Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
W chwili obecnej, w wyniku wprowadzenia ustaw covidowych, limit zwolnienia wynosi 2000 zł. Limit jest jeden i dotyczy wszystkich świadczeń wypłacanych w danym roku z funduszu socjalnego. Pracodawca obowiązany jest zatem opodatkować nadwyżkę ponad określony pułap, jeśli ewentualna suma przekazanych przez niego w tym roku środków przekracza limitowaną kwotę. Warto również zwrócić uwagę, że skorzystanie z wyżej wymienionego zwolnienia jest możliwe, jeśli spełnione są łącznie wszystkie warunki wskazane w przepisie.
Aby prezenty wręczane z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych mogły skorzystać ze zwolnienia z oskładkowania powinny mieścić się w zakresie działalności socjalnej i być przekazane osobom uprawnionym do korzystania z funduszu zgodnie z jego regulaminem. Dodatkowo wartość przyznanych świadczeń musi zostać zróżnicowana wg kryterium dochodowego.
Prezenty świąteczne finansowane ze środków obrotowych
Sfinansowanie prezentów ze środków obrotowych firmy jest już mniej korzystne dla pracowników – wraz z otrzymaniem świadczenia powstaje u nich przychód, od którego należy odprowadzić podatek i składki ZUS.
Finansowanie ze środków obrotowych
Finansowanie z ZFŚS przy zachowaniu kryterium socjalnego
karty przedpłacone zasilone środkami pieniężnymi
zus / podatek
podatek po przekroczeniu rocznego limitu 2000 zł
bony/vouchery uprawniające do wymiany na określone towary lub usługi
zus / podatek
podatek
paczki świąteczne
zus / podatek
podatek po przekroczeniu rocznego limitu 2000 zł
środki pieniężne
zus / podatek
podatek po przekroczeniu rocznego limitu 2000 zł
Jeśli zainteresował Państwa ten temat i chcieliby Państwo skorzystać z pomocy porady doświadczonych ekspertów, zapraszamy do kontaktowania się poprzez formularz.
Skutki podatkowe wręczania prezentów świątecznych pracownikom oraz kontrahentom przedsiębiorcy
Jak co roku, Święta Bożego Narodzenia stanowią okazję do obdarowywania się prezentami i upominkami. Co jednak w sytuacji, kiedy obdarowującym jest przedsiębiorca, a obdarowanymi – jego pracownicy bądź kontrahenci? Jakie skutki podatkowe wiążą się z przekazywaniem prezentów świątecznych wymienionym osobom? Wartość prezentów dla pracowników jako koszt uzyskania przychodu przedsiębiorcy W przypadku prezentów wręczanych pracownikom, które są finansowane ze […]
Copyright 2020 - Mazars
Ta strona używa plików cookie.
Niektóre z tych plików są niezbędne, a inne pomagają nam analizować ruch na stronie, wyświetlać reklamy i zapewniać dostosowane do Twoich potrzeb doświadczenia.
Aby uzyskać więcej informacji na temat wykorzystywanych przez nas plików cookie, zapoznaj się z naszą